Wbrew pozorom, CIT estoński nie oznacza całkowitego zwolnienia z podatku. Obowiązek podatkowy powstaje nie tylko w momencie wypłaty zysków (dywidenda), ale również w szeregu innych sytuacji, które warto znać, aby uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek.
Oto szczegółowe omówienie sytuacji, w których trzeba zapłacić podatek w CIT estońskim:
Wypłata zysku (dywidenda)
Podstawowym założeniem CIT-u estońskiego jest odroczenie płatności podatku do momentu wypłaty zysku wspólnikom. Wtedy spółka musi pobrać i odprowadzić podatek według stawki 20% (mały podatnik) lub 25% (duży podatnik).
Pokrycie strat z lat ubiegłych
Jeśli spółka wykorzystuje zysk do pokrycia strat poniesionych przed wejściem w CIT estoński, powstaje obowiązek podatkowy. Podatek naliczany jest od kwoty przeznaczonej na pokrycie strat.
Ukryte zyski
Ukryte zyski to wszelkie korzyści, jakie spółka przekazuje wspólnikom lub podmiotom powiązanym, które nie są formalnie dywidendą. Mogą to być np. nieodpłatne świadczenia, korzystanie z majątku spółki do celów prywatnych, pożyczki udzielane na preferencyjnych warunkach. Od ukrytych zysków należy zapłacić podatek CIT estoński.
Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą
Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą to koszty, które nie służą osiągnięciu przychodów lub zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów. Mogą to być np. kary, grzywny, darowizny na cele inne niż społecznie użyteczne. Od takich wydatków również należy zapłacić podatek CIT estoński.
Dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku
W przypadku połączenia, podziału, przekształcenia spółki lub wniesienia wkładu niepieniężnego, może powstać dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku. Taki dochód również podlega opodatkowaniu CIT-em estońskim.
Dochód z zysku netto osiągnięty po zakończeniu opodatkowania CIT-em estońskim
Jeśli spółka wypłaci zysk osiągnięty już po zakończeniu opodatkowania CIT-em estońskim, będzie musiała zapłacić podatek według zasad ogólnych.
Dochód z nieujawnionych operacji
Jeśli w latach ubiegłych spółka nie ujawniła niektórych operacji gospodarczych, a organ podatkowy je wykryje, powstanie obowiązek zapłaty podatku od dochodu z tych operacji.
Podsumowanie
CIT estoński może być korzystny dla przedsiębiorców, ale wymaga świadomości sytuacji, w których powstaje obowiązek podatkowy. Pamiętaj, że podatek płaci się nie tylko od wypłaconej dywidendy, ale również w innych przypadkach. Dlatego warto dokładnie przeanalizować specyfikę swojej działalności i skonsultować się z doradcą podatkowym, aby uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek.
