Warunki wejścia i utrzymania CIT-u estońskiego: Szczegółowe omówienie

CIT estoński to atrakcyjna forma opodatkowania, ale nie dla każdego. Aby móc z niego skorzystać, a następnie utrzymać ten status przez co najmniej 4 lata, należy spełnić szereg szczegółowych warunków. Przyjrzyjmy się im bliżej:

Warunki wejścia w CIT estoński

Forma prawna

1. • Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.)
   • Spółka akcyjna (S.A.)
   • Prosta spółka akcyjna (P.S.A.)
   
   

   Przychody pasywne

   • Udział przychodów pasywnych (np. odsetki, dywidendy, czynsze) w przychodach ogółem nie może przekraczać 50% w roku poprzedzającym rok podatkowy, w którym spółka chce wybrać CIT estoński.
   
   

   Zatrudnienie

   • Spółka musi spełnić jeden z dwóch warunków:
     • Zatrudniać co najmniej 3 pracowników na podstawie umowy o pracę (w przeliczeniu na pełne etaty) przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym (lub 82% dni w przypadku roku podatkowego krótszego niż 12 miesięcy). Pracownicy ci nie mogą być udziałowcami.
     • Ponosić wydatki na wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych na rzecz co najmniej 3 osób fizycznych, które nie są udziałowcami. Łączna wartość tych wydatków musi wynosić co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.
   • Dla nowych spółek (rozpoczynających działalność) obowiązują uproszczone warunki zatrudnienia.
   
   

   Brak udziałów w innych spółkach

   • Spółka nie może posiadać udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania itp.
   
   

   Prowadzenie ksiąg rachunkowych

   • Spółka musi prowadzić księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości. Wykluczone jest prowadzenie ksiąg według międzynarodowych standardów rachunkowości.
   
   

   Brak wpisu na liście podmiotów wykluczonych

   • Spółka nie może figurować na liście podmiotów wykluczonych z CIT-u estońskiego, która obejmuje m.in. instytucje finansowe, ubezpieczeniowe czy podmioty prowadzące działalność w specjalnych strefach ekonomicznych.

Warunki utrzymania CIT-u estońskiego

Wszystkie powyższe warunki muszą być spełnione nie tylko w momencie wejścia w CIT estoński, ale również przez cały okres jego stosowania (minimum 4 lata). Dodatkowo, spółka musi co roku składać zeznanie CIT-8, w którym potwierdza spełnienie warunków.

Konsekwencje niespełnienia warunków

Niespełnienie któregokolwiek z warunków w trakcie trwania CIT-u estońskiego skutkuje utratą prawa do tego systemu. Konsekwencje są poważne:

• Spółka musi zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych od dochodów osiągniętych w okresie opodatkowania CIT-em estońskim, według stawki 19%.
• Dodatkowo, spółka musi zapłacić podatek od tzw. korekty wstępnej, czyli różnicy między wartością początkową a wartością rynkową aktywów i pasywów na dzień wejścia w CIT estoński.

Podsumowanie

CIT estoński to korzystna forma opodatkowania, ale wymaga spełnienia szeregu warunków oraz ciągłego monitorowania ich przestrzegania. Przed podjęciem decyzji o wyborze tego systemu, warto dokładnie przeanalizować swoją sytuację i skonsultować się z doradcą podatkowym.